- Как заполнить раздел 4 декларации по НДС
- Кто и в каких случаях заполняет раздел 4
- Какие коды указывать в разделе 4
- Как заполнить раздел 4
- Как подтвердить «нулевую» ставку НДС: все коды операций
- Ошибка 1: вместо перечня заявлений о ввозе при экспорте в страны ЕАЭС компания направляет реестр таможенных деклараций
- Ошибка 2: компания подтверждает нулевую ставку не теми реестрами
- Ошибка 3: компания направляет реестры вместо копий первичных документов
- 1C:Бухгалтерия 8: НДС при экспорте несырьевых товаров в ЕАЭС
- НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС
- Приобретение и отгрузка несырьевых товаров в «1С:Бухгалтерии 8» при экспорте в ЕАЭС
- Пример 1
- Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС: как в 1С отразить вычет по НДС
- Пример
- Настройка учетной политики и параметров учета в «1С:Бухгалтерии 8»
- Приобретение товаров
- Поступление предварительной оплаты
- Отгрузка товаров
- Поступление окончательной оплаты
- Подтверждение обоснованности применения ставки НДС 0 %
Как заполнить раздел 4 декларации по НДС
Раздел 4 декларации по НДС — это блок, который заполняют экспортеры. Налогоплательщики вносят сведения в эту часть отчета, если ставка налогообложения составляет 0%.
Кто и в каких случаях заполняет раздел 4
Отчетная декларация по НДС с 0 ставкой подается, если налогоплательщик реализует товары на экспорт. Экспортные операции облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0%. Но чтобы получить льготы, следует направить в ИФНС пакет документов в течение 180 дней с момента начала экспортных таможенных процедур (п. 1 ч. 1 ст. 164 НК РФ). Перечень таких документов приведен в ст. 165 НК РФ.
Но сопроводительных документов недостаточно. На льготу влияет и вид товаров, которые налогоплательщик поставляет в другие государства:
В приказе № ММВ-7-3/558@ закреплено, как правильно заполнить раздел 3 и раздел 4 декларации по НДС: в блоке 3 рассчитывают сумму налога по операциям, которые облагаются по ставкам из пп. 1-4 ст. 164 НК РФ. А налог на добавленную стоимость, связанный с экспортными поставками сырья, отражают в специальных разделах декларации. Блок 4 заполняют по всем операциям вывоза, для которых подтверждены права на налогообложение по ставке 0%. То есть если налогоплательщик успел подать подтверждающие документы в течение 180 дней с момента вывоза (отгрузки) продукции, он показывает налоговый вычет и налогооблагаемую базу по нулевой ставке в разделе 4. Информацию отражают в отчете за период, на который выпадет дата сбора документации (письма Минфина № 03-07-08/4169 от 15.02.2013, № 03-07-08/41 от 16.02.2012).
А вот когда заполняется раздел 5 декларации по НДС — если налогоплательщик в текущем моменте получил права на вычет по документам, которые собрал раньше. Снова подавать обосновывающую документацию в ИФНС не требуется (п. 1 ст. 164 НК РФ).
Блок 6 заполняют, если закончился 180-дневный срок, отведенный на сбор документации, а налогоплательщик подготовил не все бумаги. В такой ситуации на экспортные товары начисляют обычный (не льготный) налог на добавленную стоимость. Если в следующем налоговом периоде плательщик соберет все сопроводительные документы, то он вправе возместить доначисленный налог и отразить его в блоке 4 декларации.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС при экспорте. Используйте эти инструкции бесплатно.
Какие коды указывать в разделе 4
Действующий бланк и правила формирования отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. В этом же нормативе приводится и порядок заполнения блока 4 (раздел 4 в уточненной декларации по НДС формируют по тем же правилам) — в главе IX приказа № ММВ-7-3/558@.
Если плательщик проставляет НДС 0 в декларации по НДС и отражает в отчете экспортную деятельность, ему необходимо указать коды таких операций. Перечень кодов закреплен в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности по налогу на добавленную стоимость № ММВ-7-3/558@. К примеру, код операции 1010446 в разделе 4 декларации по НДС означает реализацию работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию государства из ЕАЭС с территории другого государства из ЕАЭС.
Кодировка для операций, облагаемых по нулевой ставке, указана в части 3 приложения № 1. Вот основные коды:
В пользовательской инструкции разъясняется, где в 1С проставляется код операции в 4 разделе декларации по НДС, — в администрировании найти блок «Функциональность программы», затем — «Торговля». В этой части необходимо отметить экспорт товаров.
Саму кодировку операции следует проставить в карточке номенклатуры, в поле ТН ВЭД.
Как заполнить раздел 4
Порядок подготовки отчетности по НДС закреплен в приказе № ММВ-7-3/558@. Приведем пошаговую инструкцию по заполнению раздела 4 декларации по НДС для экспортеров, которые своевременно подтвердили права на льготную ставку в 0%:
Шаг 1. В строке 010 указываем код экспортной операции из приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/558@.
Шаг 2. В поле 020 прописываем налоговую базу за истекший период — по операциям с нулевым налогообложением с документально подтвержденной льготой.
Шаг 3. По правилам, порядок заполнения строки 030 раздела 4 налоговой декларации по НДС таков: здесь фиксируем налоговые вычеты по всем экспортным процедурам, по которым плательщик подтвердил ставку в 0%.
В п. 41.3 порядка заполнения отчета указано, какие вычеты включать в 4 раздел НДС, — те, по которым документально подтверждена нулевая ставка. Такие вычеты включают:
Шаг 4. В поле 040 отражаем сумму налога на добавленную стоимость, который ранее начислили по полной ставке из-за неполного пакета документов.
Шаг 5. В строке 050 показываем величину НДС, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению. Если налогоплательщик провел несколько экспортных операций с разными кодами, блоки информации по строкам 010-050 заполняются для каждой такой операции.
Шаг 6. В строках 060-080 указываем сведения по возврату экспортного товара (если такой возврат производился) по подтвержденной ставке в 0%.
Шаг 7. В полях 090-110 отражаем сведения об измененных ценах на товары, экспортированные с обоснованной льготной ставкой 0%.
Шаг 8. В строке 120 вносим сумму налога на добавленную стоимость к возмещению.
Шаг 9. В поле 130 подводим итог по НДС, начисленному к уплате.
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Как подтвердить «нулевую» ставку НДС: все коды операций
С 2015 года компании могут подтверждать ставку НДС 0 % в упрощённом порядке: вместо первичных документов направлять в ФНС реестры таможенных деклараций или перечни заявлений о ввозе товаров. Но упрощённый не значит простой. Если выбрать не тот документ или указать не тот код, в ФНС поступят неверные данные, и компания получит требование. Расскажем, как избежать ошибок.
Ошибка 1: вместо перечня заявлений о ввозе при экспорте в страны ЕАЭС компания направляет реестр таможенных деклараций
Какими документами подтверждать нулевую ставку, зависит от того, экспортируете вы товар за пределы ЕАЭС или внутри него. Реестры таможенных деклараций, транспортных и других товаросопроводительных документов вместе с копиями контрактов представляются в трёх случаях:
Перечень заявлений о ввозе (вместо копии самих заявлений) в электронном виде нужно сдавать, если вы экспортируете товары в страны — члены Таможенного союза (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Таким образом, если у вас есть операции со странами — членами Таможенного союза, нужно заполнять перечень заявлений о ввозе, а не реестр таможенных деклараций. Исключение — только реализация товаров, которые помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
Ошибка 2: компания подтверждает нулевую ставку не теми реестрами
Есть 14 реестров, которыми можно подтвердить нулевую ставку НДС в зависимости от вида сделки (приказ ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427).
С апреля 2020 года появится ещё два реестра для подтверждения следующих операций:
Приказ ФНС, который утверждает форму и формат этих документов, принят, но пока не опубликован.
В таком обилии трудно сориентироваться, и налогоплательщики часто выбирают реестр, которые не соответствует совершенной сделке.
Для сокращения подобных ошибок мы разработали таблицу, по которой можно сверить наименование реестра с соответствующими кодами операций. Напомним: значения кодов операций отражены в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации по НДС (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
| № п/п | Наименование реестра | КНД | Нормативный документ | Коды операций, которые используются в реестре |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 НК РФ | 1155110 | Форма — приложение № 1 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 16 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010410 1010428 1010429 1010431 1010434 1010439 1010452 1010453 1010456 1010457 1010458 1010459 1010460 1010470 1010471 1010472 1010473 1010474 1010475 1010476 1010477 1010478 1010479 1010480 1010481 1010485 1010486 1010487 1011410 1011412 1011422 1011424 1011425 1011426 |
| 2 | Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.2 статьи 165 НК РФ | 1155119 | Форма — приложение № 2 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 17 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010430 1010454 |
| 3 | Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 НК РФ | 1155121 | Форма — приложение № 3 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 18 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010431 |
| 4 | Реестр полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 3.2 статьи 165 НК РФ | 1155120 | Форма — приложение № 4 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 19 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010428 1010429 1010452 1010453 1010470 1010471 1010472 1010473 1010474 1010475 1010476 1010477 1010478 1010479 1010480 1010481 |
| 5 | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1), подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 НК РФ | 1155111 | Форма — приложение № 5 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 20 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010410 1010434 1010439 1010456 1010457 1010458 1010459 1010460 1010485 1010486 1010487 1011410 1011412 1011422 1011424 1011425 1011426 |
| 6 | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3 и абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ | 1155117 | Форма — приложение № 6 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 21 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010442 |
| 7 | Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 НК РФ | 1155112 | Форма — приложение № 7 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 22 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010423 1010424 1010425 1010426 1010427 1010435 1010436 1010467 1010468 1010469 |
| 8 | Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ | 1155113 | Форма — приложение № 8 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 23 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010423 1010425 1010467 1010468 1010469 |
| 9 | Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ | 1155114 | Форма — приложение № 9 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 24 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010423 1010425 1010467 1010468 1010469 |
| 10 | Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1, подпунктом 3 пункта 3.5, подпунктом 3 пункта 3.8, подпунктом 2 пункта 14 статьи 165 НК РФ | 1155115 | Форма — приложение № 10 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 25 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010423 1010425 1010433 1010437 1010451 1010467 1010468 1010469 1010482 1010483 1010484 1011407 1011408 1011409 |
| 11 | Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 165 НК РФ | 1155122 | Форма — приложение № 11 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 26 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010440 1010441 |
| 12 | Реестр перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных пунктом 3.9 статьи 165 НК РФ | 1155123 | Форма — приложение № 12 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 27 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1011471 |
| 13 | Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктами 5 (за исключением абзаца пятого) и 5.1 статьи 165 НК РФ | 1155116 | Форма — приложение № 13 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 28 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010439 1010443 1010444 1010445 |
| 14 | Реестр перевозочных документов, предусмотренных абзацем пятым пункта 5, пунктами 6 и 6.1 статьи 165 НК РФ | 1155118 | Форма — приложение № 14 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 29 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010408 1010455 |
Ошибка 3: компания направляет реестры вместо копий первичных документов
Реестров много, но всё же пока не все операции можно подтвердить реестром или перечнем заявлений. Например, пока не разработаны реестры для следующих операций:
Подтвердить нулевую ставку по таким сделкам можно только копиями первичных документов (ст. 165 НК РФ).
Татьяна Панфилова, эксперт по НДС, СКБ Контур
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
1C:Бухгалтерия 8: НДС при экспорте несырьевых товаров в ЕАЭС
НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС
Порядок уплаты НДС при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС) установлен в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Астане 29.05.2014) (п. 1 ст. 72 Договора).
Членами ЕАЭС являются: Республика Беларусь; Республика Казахстан; Российская Федерация; Республика Армения (ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014); Кыргызская Республика (ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Москве 23.12.2014).
Под товарами понимаются реализуемые или предназначенные для реализации: любое движимое и недвижимое имущество, транспортные средства, все виды энергии.
При экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС, если организация-экспортер в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров подтвердит обоснованность ее применения путем представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола (п. 1, п. 5 Протокола). В общем случае такими документами являются:
Непосредственно Протоколом не установлен момент определения налоговой базы. При этом в соответствии с пунктом 9 статьи 167 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов.
Для целей применения НДС к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ). Конкретные коды видов товаров, относящихся к сырьевым, утверждены Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466 в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 (ред. от 24.04.2018).
Если на экспорт отгружаются несырьевые товары:
Следует учесть, что такой порядок заявления налоговых вычетов при реализации несырьевых товаров применяется только в отношении приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых на учет с 01.07.2016 (п. 2 ст. 2 Закона № 150-ФЗ).
Если на экспорт отгружаются сырьевые товары, то порядок заявления налоговых вычетов остается таким же, каким он был до 01.07.2016:
Если пакет подтверждающих документов не представлен в течение 180 календарных дней, сумма НДС подлежит уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров на экспорт.
При этом датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) (абз. 2 п. 5 Протокола).
При этом вне зависимости от того, какие товары отгружаются на экспорт (сырьевые или несырьевые) вычет суммы налога, исчисленной налогоплательщиком на 181 календарный день в случае отсутствия подтверждающих документов, производится на дату, соответствующую моменту последующего подтверждения НДС по ставке 0 % (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
1С:ИТС
Подробнее о порядке исчисления НДС и заявления налоговых вычетов при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость» раздела «Налоги и взносы».
Напомним, что с 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Подробнее о значимых поправках и об их поддержке читайте в статье «Cчет-фактура с 01.10.2017: что поменяется».
Приобретение и отгрузка несырьевых товаров в «1С:Бухгалтерии 8» при экспорте в ЕАЭС
Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций приобретения и отгрузки несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.
Пример 1
Организация ООО «Торговый дом», применяющая общую систему налогообложения, приобрела 20.07.2018 у ООО «Фабрика диванов» (поставщик):
Согласно заключенному контракту с иностранным партнером ТОО «Astana» (Казахстан) организация ООО «Торговый дом»:
Последовательность операций приведена в таблице 1.
Дата
Операция
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Документ 1С
Регистр НДС
Пакет документов
Настройка учетной политики и параметров учета
Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС: как в 1С отразить вычет по НДС
В «1С:Предприятии 8» изменения поддерживаются. О сроках реализации можно узнать в «Мониторинге изменений законодательства».
Рассмотрим пример, описывающий порядок применения вычетов по НДС при реализации несырьевых товаров на экспорт после 01.07.2016 в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.
Пример
Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, приобрела у ООО «Фабрика диванов» (поставщик) для реализации на экспорт:
Согласно заключенному контракту с иностранным партнером ТОО «Astana» (Казахстан) организация ООО «ТФ-Мега»:
Последовательность операций приведена в таблице 1.
Настройка учетной политики и параметров учета в «1С:Бухгалтерии 8»
В соответствии с п.3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о евразийском экономическом союзе), при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС:
Налогоплательщику, осуществляющему операции, облагаемые по ставке 0 процентов, необходимо выполнить соответствующие настройки программы.
После выполнения настроек в табличной части документов учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) появится графа Способ учета НДС. В этой графе отражается информация о выбранном способе учета НДС, который может принимать значения:
Обратите внимание, в отношении всех товаров, поступивших экспортерам до 01.07.2016, для которых был установлен способ учета НДС Для операций по 0 %, будет автоматически изменен способ учета на Блокируется до подтверждения 0 %.
С 01.07.2016 согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) порядок вычета входного НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций по реализации товаров на экспорт с применением налоговой ставки 0 %, в том числе в государства-члены ЕАЭС, зависит от того, являются или нет экспортируемые товары сырьевыми (п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).
Так, если налогоплательщиком на экспорт отгружаются несырьевые товары:
Обратите внимание, если налогоплательщик осуществляет на внутреннем рынке только облагаемые НДС операции и отгружает на экспорт только несырьевые товары (причем, используемые в экспортных операциях товары (работ, услуги, имущественные права) приобретены после 01.07.2016), то у него отсутствует обязанность ведения раздельного учета. Однако для работы программы, в частности, для возможности автоматического формирования документов учетной системы при подтверждении/неподтверждении обоснованности применения ставки 0 %, необходимо все равно производить описанные выше настройки учетной политики и параметров учета.
Коды видов товаров, относящихся к сырьевым, определяет Правительство РФ в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).
В отсутствии Постановления Правительства РФ можно предварительно указать, относятся или нет реализуемые на экспорт товары к группе сырьевых, проставив соответствующий флаг для каждого конкретного кода ТН ВЭД (рис. 1).
Рис. 1. Флаг «Сырьевой товар»
По умолчанию флаг Сырьевой товар снят, т. е. все реализуемые товары относятся к несырьевым.
Кроме того, с 01.07.2016 согласно подпункту 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) в счетах-фактурах, выставляемых в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государств-членов ЕАЭС, должен указываться код видов товаров в соответствии с ТН ВЭД.
Приобретение товаров
Поскольку ООО «ТФ-Мега» приобретает диваны «Вдохновение» для экспортной поставки до 01.07.2016, то в графе Способ учета НДС табличной части документа указывается значение Блокируется до подтверждения 0 %. Это означает, что право на вычет входного НДС по приобретенному товару в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 172 НК РФ с учетом положений пункта 2 статьи 2 Закона № 150-ФЗ возникнет у организации на момент определения налоговой базы, которым признается:
После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:
Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах НУ: Сумма Дт и Сумма Кт для счетов с признаком НУ.
В регистр НДС предъявленный вводится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком. Кроме того, поскольку товары предназначены для реализации на экспорт, вводится запись с видом движения Расход и событием Предполагается ставка 0 %.
Также вносится запись в регистр накопления Раздельный учет НДС. Это делается для дальнейшего использования данных о приобретенных товарах на случай изменения их целевого назначения.
Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 2.3 «Регистрация счета-фактуры поставщика») необходимо в полях Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.
Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная).
С 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени, (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, поэтому в документе Счет-фактура полученный в строке Сумма: указывается, что суммы для регистрации в журнале учета (из них в журнале:) равны нулю.
При необходимости изменения указанных данных, например, уточнения даты получения, документ необходимо провести повторно, нажав кнопку Записать и закрыть или выполнив команду Провести из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще.
В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Записи регистра используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.
Так как диваны «Ноктюрн», предназначенные для реализации на экспорт, не относятся к сырьевым товарам (п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ) и приобретены после 01.07.2016, то сумма входного НДС может быть предъявлена к налоговому вычету в общеустановленном порядке. Поэтому в графе Способ учета НДС указывается значение Принимается к вычету.
После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:
Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах НУ: Сумма Дт и Сумма Кт для счетов с признаком НУ.
В регистр НДС предъявленный вводится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком.
Также вносится записи в регистр накопления Раздельный учет НДС для дальнейшего использования данных о приобретенных товарах на случай изменения их целевого назначения.
Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 2.6 «Регистрация счета-фактуры поставщика») необходимо в полях Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести, соответственно, номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.
Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная).
В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Записи регистра используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.
Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности.
После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:
В регистр НДС предъявленный на сумму НДС, принятую к вычету, вводится запись с видом движения Расход. В регистр НДС Покупки вводится запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету.
Поступление предварительной оплаты
Поступление частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 3.1 «Поступление предварительной оплаты от покупателя») в программе отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется:
В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:
В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые облагаются по налоговой ставке 0 % в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ, такая оплата в налоговую базу не включается. Следовательно, у продавца отсутствует обязанность по исчислению НДС с полученной суммы предоплаты и составлению счета-фактуры.
Отгрузка товаров
Отгрузка товаров на экспорт в адрес покупателя ТОО «Astana» (операции: 4.1 «Отгрузка товаров на экспорт»; 4.2 «Списание себестоимости проданных товаров»; 4.3 «Зачет предварительной оплаты») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная).
При заполнении документа Реализация (акт, накладная) следует учитывать, что согласно пункту 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:
Для дальнейшего формирования книги продаж в регистр НДС по реализации 0 % вводится запись с видом движения Приход, отражающая начисление НДС по ставке 0 %.
Для создания счета-фактуры на отгруженные на экспорт товары (операция 4.4 «Оформление счета-фактуры на отгрузку товаров») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная).
При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
В новом документе Счет-фактура выданный, который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).
Поскольку с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени, (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, то в документе Счет-фактура выданный в строке Сумма: указывается, что суммы для регистрации в журнале учета (из них в журнале:) равны нулю.
В результате проведения документа Счет-фактура выданный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.
Записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.
С помощью кнопки Печать документа учетной системы Счет-фактура выданный можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить далее его печать (рис. 2).
Рис. 2. Счет-фактура выданный при отгрузке товаров на экспорт в ЕАЭС
В соответствии с подпунктом 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) в счете-фактуре, выставленном при отгрузке товаров на экспорт в государство-член ЕАЭС, будет указан код видов товаров в соответствии с ТН ВЭД.
Напомним, что до внесения соответствующих изменений в форму и Правила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, следуя рекомендациям представителей ФНС России, соответствующий код ТН ВЭД указывается в графе 1 счета-фактуры через запятую после наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Поступление окончательной оплаты
Поступление окончательной оплаты за отгруженные товаров (операция 5.1 «Поступление окончательной оплаты от покупателя») в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется:
В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:
Подтверждение обоснованности применения ставки НДС 0 %
Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить. Автоматическое заполнение документа Подтверждение нулевой ставки производится на основании данных документа Реализация (акт, накладная).
Перед проведением документа Подтверждение нулевой ставки необходимо убедиться, что в графе Событие табличной части документа указано значение Подтверждена ставка 0 % (рис. 3).
Рис. 3. Подтверждение ставки НДС 0 %
После проведения документа в регистр НДС по реализации 0 % вносится запись с видом движения Расход и событием Подтверждена ставка 0 %.
В регистр НДС предъявленный, реализация 0 % вводятся две записи на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт товарам, приобретенным до 01.07.2016 (диванам «Вдохновение»), на которую после подтверждения нулевой ставки возникает право на налоговый вычет:
В регистр НДС Продажи вносится запись с событием Подтверждена ставка 0 % для внесения регистрационной записи в книгу продаж.
В соответствии с Правилами ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, в графах книги продаж буду указаны:
| Графа книги продаж | Данные | ||
|---|---|---|---|
| Графа книги покупок | Данные |
|---|---|
| Раздел 4 декларации по НДС | Данные |
|---|---|
